Jaké změny nás čekají v roce 2024?

V minulém článku jsme vás informovali, jaké jsou změny pro podnikatele, které přinesl tzv. konsolidační, neboli ozdravný, balíček. Ten má během příštích dvou let snížit rozpočtové deficity celkem o 150 miliard Kč. Opatření obsažená v balíčku pro fyzické osoby, právnické osoby i OSVČ mají platit již od 1. ledna 2024, a je se tak třeba řádně připravit. V tomto článku vám proto přinášíme komplexní přehled změn, které vás v nadcházejícím roce mohou potkat.

Úpravy pro fyzické osoby

1) Vyšší daň z příjmu pro „bohaté” i pro méně majetné

V roce 2024 zůstanou zachovány stávající sazby daně, a to ve výši 15 % a 23 %. Pokud máte vysoké příjmy, pravděpodobně si ale pohoršíte. Změní se totiž limit horní hranice sazby daně pro osoby s vyššími příjmy, který se z původního 48 násobku průměrné mzdy sníží na 36 násobek průměrné mzdy. Ta je pro rok 2024 stanovena ve výši 43 967 Kč a její 36 násobek tak činí 1 582 812 Kč. Tato změna tak v praxi znamená, že od roku 2024 bude daň z příjmu platit výrazně více lidí než dosud. Změny pro podnikatele se tak dotknou i těch méně majetných.

Před změnou v roce 2023 by se tak podnikatel s příjmem 2 milionů Kč a daňovým limitem 48 násobek průměrné mzdy (48 * 43 967 Kč), který činí 2 111 296 Kč, nacházel pod tímto limitem a platil by daně ve výši 15 % z celého příjmu.

ALE

Po změně v roce 2024 tak stejný podnikatel při sazbě daně 23 % a daňovým limitem 36 násobku průměrné mzdy (36 * 43 967 Kč), který činí 1 582 812 Kč, dosahuje příjmu 2 miliony Kč, ale nový limit je nižší. To znamená, že bude platit daně ve výši 23 % z rozdílu mezi 2 miliony Kč a novým limitem. Při tomto rozdílu 417 188 Kč ho tak daň vyjde na 95 845,24 Kč.

2) Ruší se slevy na dani

Od příštího roku se omezí daňová sleva na manželku či manžela, která aktuálně není nijak časově ani účelově omezená. Nově bude možné slevu na dani uplatnit jen v případě péče o dítě do tří let. Úprava má pomoci zamezit odrazení poplatníků od vstupu na trh práce a započetí významnější výdělečné činnosti. 

Konsolidační balíček také ruší slevu na studenta, která doposud činila až 4 020 korun ročně, a slevu za umístění dítěte, tzv. školkovné. Více o změnách slev na dani se dočtete v našem článku 5 nejzásadnějších dopadů konsolidačního balíčku na vaši firmu.

3) Nižší čistá mzda pro zaměstnané

Nemocenské pojištění doposud odváděl pouze zaměstnavatel ve výši 2,1 % z vyměřovacího základu. Nově budou zaměstnanci platit nemocenské pojištění ve výši 0,6 % z vyměřovacího základu. Pro zaměstnavatele se tak z hlediska nákladů na odvody nově sice nic nemění, ale zaměstnanec bude mít nyní nižší čistou mzdu. Celkové odvody na sociální pojištění u zaměstnance se tak zvýší ze současných 6,5 % na 7,1 %.

Ukažme si to na příkladu. Doposud tak zaměstnavatel odváděl 2,1 %, která činí při hrubé mzdě 40 000 Kč celkem 840 Kč, zatímco zaměstnanec na nemocenské pojištění ze své mzdy neodváděl nic. Od roku 2024 bude zaměstnavatel dále odvádět 840 Kč, ale zaměstnanec nyní přispěje 0,6 % z vlastní hrubé mzdy, a na nemocenské pojištění tak bude odvádět 240 Kč. 

Úpravy pro OSVČ

1)  Vyšší sociální pojištění

Společně se zavedením konsolidačního balíčku dochází k postupnému zvýšení minimálního vyměřovacího základu na sociální pojištění OSVČ. Plošný vyměřovací základ přináší změny pro podnikatele. Pro OSVČ je od nového roku stanovený na 55 % z rozdílu mezi dosaženými příjmy a výdaji v daném zdaňovacím období. Doposud to bylo 50 %.

Zároveň však také roste průměrná mzda. Ta od minulého roku vzrostla o 3 643 Kč celkem na 40 324 Kč. Pro rok 2024 je stanovena na úrovni 43 967 Kč. S průměrnou mzdou se společně zvýší i částka, ze které se minimální vyměřovací základ počítá. Pokud by v letech 2025 a 2026 průměrná mzda opět vzrostla například na 45 000 Kč, zálohy by se zvýšily na 4 599 Kč a 5 256 Kč. 

Minimální záloha na sociální pojištění se pro OSVČ na hlavní činnost v roce 2024 zvýší na 3 852 Kč, zatímco zdravotní pojištění na 2 968 Kč. Vedlejší OSVČ budou podle nové úpravy od roku 2024 při zvýšení vyměřovacího základu na 11 % průměrné mzdy platit minimální zálohu na sociální pojištění ve výši 1 415 Kč.  

2) Vyšší paušální daň

V současnosti platí OSVČ paušální daň ve třech pásmech stanovených podle předchozích a očekávaných příjmů a výdajového paušálu vykonávané činnosti. Nově se daň zvýší:

• v 1. pásmu ze současných 6 208 Kč na 7 498 Kč měsíčně
• v 2. pásmu ze současných 16 000 Kč na 16 745 Kč měsíčně
• ve 3. pásmu ze současných 26 000 Kč na 27 139 Kč měsíčně

Nadále platí, že OSVČ se může k režimu paušální daně přihlásit do 10. ledna 2024. V případě, že jste nyní registrovaní v 1. pásmu paušálního režimu a nadále v něm zůstanete i v příštím roce, oznámení o vstupu do režimu paušální daně podávat nemusíte. Pokud letos spadáte do 1. pásma, a od roku 2024 budete spadat do některého z vyšších pásem, je třeba podat oznámení o změně daňového pásma.

2) Zrušení registrační povinnosti

Novela od roku 2024 také ruší povinnost se registrovat na úřadě pro všechny poplatníky daně z příjmů fyzických osob. Pokud jste tak začínající OSVČ, v příštím roce se nebudete muset registrovat na finančním úřadě k dani z příjmů. Důvodem pro zrušení registrace je omezení administrativní zátěže. Oznámení v případě, že vám nevznikla daňová povinnost, se však bude muset podávat.

Úpravy pro právnické osoby

1) Změna sazeb DPH

Od nového roku dojde ke sloučení stávajících sazeb DPH ve výši 10 % a 15 %, které nahradí jedna nová snížená sazba ve výši 12 %. Základní sazba DPH 21 % přitom zůstane. Více o tom, na co se jednotlivé daně budou nově vztahovat, se dočtete v našem článku 5 nejzásadnějších dopadů konsolidačního balíčku na vaši firmu.

2) Změna definice obratu

Čistý obrat dosud určujeme a v daňovém přiznání k dani z příjmů uvádíme jako součet všech výnosových účtů. Podle nové úpravy bude obrat pro účely účetnictví zahrnovat pouze výnosy z prodeje výrobků, z prodeje zboží a poskytování služeb. 

U bank, spořitelních a úvěrových družstev, pojišťoven apod., bude platit odlišná definice čistého obratu. U účetních jednotek, jejichž hlavním předmětem činnosti není podnikání, bude obratem nadále výše výnosů za účetní období.

3) Zpráva o udržitelnosti pro velké firmy

Nově se samostatným oddílem výroční zprávy stane i tzv. zpráva o udržitelnosti. Ta bude zahrnovat informace o tom, jak se vaše firma staví k otázkám životního prostředí, sociálních otázek nebo lidských práv. Zprávu o udržitelnosti bude muset vyhotovit účetní jednotka, která je obchodní korporací, subjektem veřejného zájmu, nebo k rozvahovému dni překročila kritérium průměrného počtu 500 zaměstnanců za účetní období. Týká se tak jen velkých firem. Toto ale nejsou změny pro podnikatele a firmy menších velikostí.

Zvýší se ceny dálniční známky

V letošním roce nás roční dálniční známka stála 1 500 Kč, měsíční 440 Kč a desetidenní 310 Kč. Od 1. března 2024 se cena roční dálniční známky zvýší z 1 500 Kč na 2 300 Kč a zavede se pravidelné valorizační schéma její ceny vycházející z výše inflace. 

S přibývajícím množstvím změn mohou mnozí podnikatelé čelit novým výzvám, na které sami zkrátka nestačí. Pokud si nejste jistí, jaké změny budou mít dopad na vaše podnikání, neváhejte a napište nám. Bez ohledu na to, zda jste fyzickou osobou, OSVČ, nebo firmou, jsme tu pro vás a společně vás na nové změny připravíme. Konsolidační balíček totiž přináší nejen změny pro podnikatele.